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高校后勤企业税收筹划分析与研究

时间:2020-07-01 08:00:50 浏览:
关键词:高校后勤企业;税收筹划;问题;对策

引言

税收筹划是现代企业依法纳税以及合理降低税负的一项十分重要的举措,是否构建一套科学完善的税收筹划措施,会对企业的税负产生直接性影响。“营改增”持续推进的时代发展背景之下,部分企业在税收筹划方面尚存在着不足之处,并未能够充分地享受“营改增”对现代企业所带来的好处,甚至还发生了税负不减反增的问题。在此种情况之下,需要企业对税收筹划工作给予高度重视,对当前“营改增”所引起的各种影响进行全面、深入的剖析。

1高校后勤企业税收筹划应坚持的原则

1.1依法性原则

高校后勤企业在开展税收筹划工作时,需要严格遵守国家相关的税收政策以及法律法规等,唯有如此,才能够保证高校后勤企业税收方案顺利地通过国家税务主管部门的审核,能够更好地满足企业发展的实际需求。从本质上而言,企业与国家税务主管部门之间的关系为征纳关系,这种关系一般需要国家制定的相关法律法规进行约束和衡量。作为纳税的义务人,高校后勤企业在开展税收筹划过程当中,需要承担一定法律责任,并遵循一定的法律法规。

1.2事先筹划原则

高校后勤企业管理者应该充分意识到税收筹划的经济性规则,且对其实施长时间规划及周密安排。在高校后勤企业生产经营过程当中,纳税人的纳税义务常常具有滞后性等方面的特征,应该从客观方面为纳税者提供对税负提前规划的可能性,从而更好地满足事先筹划的基本原则[3]。在事前开展税收筹划过程当中,企业应该从投资、理财以及经营管理等多个环节,提出针对性强的提前计划并予以实施,从而促使企业税负下降。若在企业投资、理财以及经营等工作完成之后,再对其予以税收筹划,那么就会带来相当的法律风险。

1.3综合性原则

高校后勤企业在开展税收筹划工作过程中,不能对个别税种税负的缓解予以关注,而应该聚焦于对企业所有税负加以缓解,主要是由于企业的所有税种之间均存在着紧密的关联性。此外,高校后勤企业在开展税收筹划过程当中,并不是对企业税负进行简单比较,而应对资金的时间价值进行综合性考虑,从而促使企业税收筹划的合理性以及有效性能够得以显著提升。

2现阶段部分高校后勤企业税收筹划工作中存在的突出性问题

2.1对税收筹划的认识存在一定的偏差

现阶段,部分高校后勤企业的总经理以及营销主管等普遍持有这样的观点:税收筹划属于国家的税务主管部门的事务,作为企业只要按照税收部门的规定、标准以及要求按时、按量缴纳税负就可以了,而且所有企业的税收政策均是相同的,没有任何筹划的空间,甚至还有某些企业对税收筹划持有偏激、不友好的态度,认为税收筹划就是为企业作假,属于一种舞弊行为,与偷漏税之间的性质一样,应当给予法律制裁。这些认识均是对税收筹划错误的认识。

2.2税收筹划基础工作有待提高

随着“营改增”税收政策的全面实施与开展,企业的税务筹划工作越来越需要原始票据进行支持,对于增值税这种流转税,企业税负的高低受到流转环节中的票据齐全与规范共同影响。部分企业的基础性工作较为落后,未形成完善的票据管理流程,意识水平低下,其他部门之间的合作配合力度也非常差,导致税收筹划的基础工作并不完善,从而对税收筹划工作产生较大的影响。

2.3政策研究不到位,税收筹划手段落后

税收筹划主要指要研究法律法规和政策制度,但在现实工作中,部分高校后勤企业实际操作存在一定程度上的不到位。例如,未能充分研究某些税收优惠政策、未能有效利用税收优惠空间等。部分后勤企业在税收筹划过程中没有进行比较周密的规划,税收筹划手段以及方式落后,未能构建一套完善的税收筹划方案以及财务管理机制,财务管理人员不能获取有效的数据信息,导致税收筹划并未取得良好的效果。长此以往,会对后勤企业自身的发展及利润产生较大的影响。

2.4对政策的理解不准确引起高校后勤企业税收风险发生

部分高校后勤企业在对项目进行开发时所购买的相关材料的成本水平普遍较低,而投入大量的资金到广告推广之中,从而导致抵扣税款水平较低,税负较高的情况发生。自2015年之后,我国政府开始颁布营改增政策,根据企业年增长水平与生产总值对比所得的结果,一般可将增值税率调整至11%[5]。在这个过渡时期,由于高校后勤企业未能够对相关政策进行准确地解读,从而使得某些产品并未能及时地销售出去,从而使得税款无法按时缴纳,那么就会在很大程度上诱发税收风险的发生。

2.5尚未构建完善的税务代理制度

随着经济市场不断发展以及完善,出现了一系列税务代理中介机构,如税务师事务所。对于一些简单的税收筹划工作而言,主要是由企业自身来加以筹划,而对于那些较为复杂的税收筹划,一般需要委派给专业的税务代理机构进行筹划。然而,由于目前现有的税务代理制度不够完善,使得一些违法违规现象出现,从而对企业的税收筹划产生了不利影响。那么,国家相关税务部门就应该制定并构建完善的税务代理制度,进一步加大对违规代理地处罚力度,从而促进企业税收筹划工作顺利实施与开展。

3“营改增”下高校后勤企业开展税收筹划的具体对策

3.1强化高校后勤企业税收筹划风险意识

高校后勤企业若要有效降低税负,就应该在遵守法律法规的前提下进行税收筹划。高校后勤企业在开展税收筹划过程当中,需对国家的相关法律法规进行深入研究和学习,严格遵守税收法律的相关规定,提高高校后勤企业自身忧患意识以及风险意识,对自身的经营管理状况进行深入的了解与把握,切忌急于求成,多花精力对高校后勤企业自身的经营管理特点进行准确的分析,与法律法规进行有机结合,制定符合高校后勤企业自身发展现状的税收筹划方案,使得高校后勤企业税务风险水平显著下降,以有效缓解纳税人的税负。

3.2强化高校后勤企业风险防范工作

高校后勤企业在缴纳税款过程当中应强化税收筹划风险防范工作。具体措施如下:(1)在调整高校后勤企业内部管理、加强内部控制的过程中,需要设立税收筹划的岗位,加强风险防范工作;(2)税务工作人员应该充分地意识到税收筹划风险管控对后勤企业的重要意义,正确处理好税收筹划风险防控与生产经营活动之间的关系,从风险源头进行把控,阻止风险的蔓延,有效降低风险水平;(3)在高校事业单位的大背景下,后勤企业作为特殊的企业化运营实体,税收筹划工作有一定的灵活空间。高校后勤企业应努力寻求降低企业税负的有效途径,综合考虑各个税种和企业的整体税负,在遵守相关法律法规的前提下,开展一定的风险防控工作,通过风险承受、风险规避、风险分担、风险降低等有效手段进行风险应对[6]。

3.3强化培训,促使高校后勤企业财务基础工作不断得到完善

一方面,高校后勤企业的领导应当积极主动学习财务管理方面的内容,对“营改增”以及税收筹划方面的内容进行深刻理解和掌握,并定期对高校后勤企业内部的财务人员、中层以上管理人员等开展培训,使得这些人员能够认识到营改增的内容,并明白税收筹划对高校后勤企业发展的影响,从而在实际工作中能够更加配合该方面的工作。另一方面,应当做好人才队伍的培养。高校后勤企业要想实现税收筹划工作,应当具备高技能和高素质的税收筹划人才,确保其能够对企业的整体运营情况以及业务状况等进行全面分析。结合我国“营改增”政策合理进行高校后勤企业税收筹划的制定,才能够达到较好的税收筹划效果。

当前时期下部分高校后勤企业税收筹划工作中存在着一些问题,如:对税收筹划的认识存在一定偏差、税收筹划基础工作有待提高、政策研究不到位、税收筹划手段落后等方面的问题。这严重阻碍了高校后勤企业税收筹划工作的顺利实施。对此,应该采取有效措施对问题加以解决,通过强化税收筹划风险意识、强化风险防范工作、加强培训等,提高高校后勤企业税收筹划工作水平,促使税收筹划工作不断得到完善,促进高校后勤企业的快速蓬勃发展。

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