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税务筹划的基础及要点是什么?

时间:2019-12-16 22:09:51 浏览:
税务筹划的基础
 
(一)税务筹划的定义
 
纳税人或其代理机构在既定的税制框架内,合理规划纳税人的战略、投资、经营活动,巧妙安排相关理财、涉税事项,以实现纳税人价值最大化和风险最小化的财税管理活动。
 
(二)税务筹划与偷税、避税的区别
 
(三)税务筹划的原则 合法性:税务筹划应当在法律许可的范围内进行;
 
预见性:税务筹划应当是经营活动发生前的事先合理规划或安排;
 
节税性:税务筹划应当以降低企业税赋为目的。
 
(四)税务筹划的基本模式
 
税务筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理
 
(五)税务筹划应考虑的两大因素1、税务筹划成本:税务筹划应事先充分估计因筹划而发生的各类成本,包括直接成本、间接成本、机会成本和风险成本,进行必要的成本效益分析和综合性考虑;
 
2、税法调整变化:税务筹划应充分预计并时刻关注所依据税法的调整变化,并据此相应调整税务筹划的策略和方法。
 
 
 
成功实施税收筹划三大要素
 
一、树立筹划意识筹划适度区别避税对我国企业而言,开展税务筹划最大的障碍在于筹划意识淡薄。进行税务筹划,筹划意识应先行。必须承认,在实际工作中税务筹划与避税有时难以区别,一旦税收导向不明确,税收制度不完善,税务筹划就有可能转化为避税行为。这就要求建立完善的税收制度,科学的税收运行机制,严格的税收征管措施,增强依法治税的刚性,防止借税务筹划之名进行的避税活动。当然,税务筹划不能超过一定的度,否则很容易被反避税调查。
 
二、充分考虑成本与效益不应忽略机会成本一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化选择,只有当筹划方案的所得大于支出时,该项税收筹划才是合理的、成功的。因此,决策者在选择筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证税收筹划目标的实现。同时,企业在税务筹划过程中,不应忽略享用税收优惠政策潜在的机会成本。在筹划时,需认真进行成本——效益分析,判断经济上是否可行、必要,能否给企业带来纯经济效益的增加,只有税务筹划的显性成本加隐性成本低于筹划收益时,方案才可行,否则应放弃筹划。
 
选择税务优惠作为税务筹划突破口时,应注意两点:企业不得曲解税收优惠条款,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;企业应充分了解税收优惠条款,并按规定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有的权益。
 
三、坚持依法纳税做好筹划基础工作
 
税务筹划的一个显著特点在于法律性。不守法,就没有税务筹划。因而,切实有效的税务筹划,应该以税法为依据,深刻理解税法所体现的国家政策,从而有效贯彻国家税法的立法精神,使之成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
 
企业要想做好税务筹划,与自身基础工作密不可分。企业在进行税务筹划过程中,除了要熟悉和掌握国家的财政法规和税收政策,同时还必须具有完善、科学的财务管理制度,规范的财务核算办法,现代化的财务管理手段,真实、准确、完整的会计信息是企业进行税务筹划的基础,脱离开这一基础,企业的税务筹划行为将难以辨析,税务筹划行为的法律责任将难以进行自我界定,税务筹划的目的将难以实现。
 
基础工作的实现有赖于企业财务管理水平的提升。企业应从以下三个方面切实做好税务筹划的基础工作:一是规范企业财务会计行为。二是实行决策科学化管理。三是建立企业税务筹划议事机制。
 
因为一旦税收筹划失败,将演化为避税乃至逃税行为,不仅要受到税务机关的惩处,还会给企业的声誉带来不良影响,不利于企业的正常生产经营。所以,企业要重视培养税收筹划专业人才,保证税收筹划的质量
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